予算管理と予実差異分析とは？よさんかんりとよじつさいぶんせき
予算管理と予実差異分析とは、期首に定めた予算と実績を定期的に比べ、差異を要因ごとに分解して原因を特定し、次の行動へつなげる管理サイクル。売上の差異は数量差異と単価差異に、原価の差異は価格差異と数量（能率）差異に分けるのが基本で、部門が管理できる差異とできない差異を切り分けて責任を明確にする。IT部門では、クラウド利用料の超過を利用量の増加と単価改定に分けて説明する形で使う。
最終更新：2026-10-06
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予算と実績の合計だけを比べても、「売れなかったのか、値引きしたのか」「使いすぎたのか、値上がりしたのか」が分からず、打ち手を決められない。差異を要因に分解して初めて、担当部門に責任を問える部分と、外部要因として受け入れる部分が分かれる。セキュリティ対策の予算も、機器の値上がりと監視対象の増加を分けて示さないと、次年度の要求根拠にならない。
具体例
Microsoft 365 のライセンス費が予算を超えた場合、ユーザー数の増加分（数量差異）と、値上げ改定分（価格差異）に分けて示す。前者は退職者アカウントの棚卸しで是正でき、後者は部門では管理できない差異として翌年度予算へ織り込む。freee や Oracle EPM Cloud のような予算管理ツールは、この分解を科目別に自動で出す機能を持つ。
試験での引っ掛け
操業度が計画から変わったのに固定予算のまま比較すると、活動量の変化まで差異として計上され、実態より大きく見える。正しくは実際の活動量に合わせて組み替えた変動予算（フレキシブル予算）と比べる。また差異の金額を出しただけで原因究明と是正に進まない運用は、予算管理として機能していないと判定される。
関連用語
出典・参考
解説は資格暗記が独自に作成しています。過去問の出典は各問題に記載のとおりです。