キャッシュフロー計算書（直接法・間接法）とは？きゃっしゅふろーけいさんしょ
キャッシュフロー計算書（直接法・間接法）とは、一会計期間の資金の増減を、営業活動・投資活動・財務活動の3区分で示す財務諸表。営業活動の区分を、収入と支出を総額で並べて示すのが直接法、税引前当期純利益に減価償却費などの非資金費用を加え戻し、運転資本の増減と法人税等の支払で調整して示すのが間接法で、実務では間接法が多い。
最終更新：2026-10-06
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利益は発生主義で計算されるため、代金が未回収でも売上として立ち、黒字のまま資金が尽きることが起きる。損益とは別に、現金がどこから入りどこへ出たかを追う表が必要になった理由がここにある。ST試験では、大型投資の回収時期を経営に説明する場面で、利益とキャッシュのずれを扱えるかが問われる。
具体例
売上債権が増えた分は資金の流出としてマイナス調整、仕入債務が増えた分はプラス調整する。システム投資は支出した期に投資活動のマイナスとして出るが、以降は減価償却費として損益に乗るだけで資金は出ないため、間接法では利益に加え戻される。
試験での引っ掛け
債権・棚卸資産の増加はマイナス、債務の増加はプラスで、符号を逆にしやすい。固定資産や有価証券の売買は投資活動、借入・増資・配当は財務活動に入る。直接法と間接法で違うのは営業活動区分の見せ方だけで、算出される営業CFの金額は一致する。
関連用語
出典・参考
解説は資格暗記が独自に作成しています。過去問の出典は各問題に記載のとおりです。