中岡さんは、個人でアパートの賃貸をしている青色申告者である。中岡さんの当年分の所得および所得控除等が下記＜資料＞のとおりである場合、＜資料＞に基づく中岡さんの当年分の所得税額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないこととする。

選択肢

• ア２１２,０００円
• イ９０５,０００円
• ウ９１２,５００円

正解と解説

正解：ウ ９１２,５００円

所得税額は3段階で求める。①課税される所得金額＝所得金額−所得控除＝760万−90万＝670万円（1,000円未満の端数はないのでそのまま）。②速算表で670万円が入る行を選ぶと、3,300,000円から6,949,000円までの行で、税率20％・控除額427,500円。③6,700,000円×20％＝1,340,000円から427,500円を引いて912,500円。速算表は「税率を掛けてから控除額を引く」順番で使う。

選択肢ごとの解説

• ア212,000円は税額として小さすぎる。速算表の税率や控除額の行を取り違えると生じる数字で、課税所得670万円が入るのは20％・控除427,500円の行。
• イ905,000円は1つ上の23％の行（6,950,000円以上）を当てはめた金額（6,700,000×23％−636,000）。670万円はこの行には届かない。
• ウ正しい。6,700,000円×20％−427,500円＝912,500円。

この問題に出た用語

• 所得税
• 所得控除
• 青色申告

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