西川さん（３１歳）が当年中に贈与を受けた財産の価額と贈与者は以下のとおりである。西川さんの当年分の贈与税額として、正しいものはどれか。なお、記載のない事項については一切考慮しないこととする。

選択肢

• ア３６万円
• イ５８万円
• ウ８０万円

正解と解説

正解：イ ５８万円

贈与税（暦年課税）は、1年間に受け取った財産をすべて合計してから、受贈者1人につき基礎控除110万円を1回だけ引いて計算します。祖父370万円＋祖母180万円＝550万円、そこから110万円を引いて基礎控除後の課税価格は440万円。西川さんは31歳で18歳以上、祖父母は直系尊属なので、特例贈与財産の速算表（イ）を使います。400万円超600万円以下の欄は税率20％・控除額30万円なので、440万円×20％－30万円＝88万円－30万円＝58万円。よって選択肢2が正解です。

選択肢ごとの解説

• ア36万円は贈与者ごとに基礎控除110万円を引いて別々に計算した場合の合計。基礎控除は受贈者1人につき年110万円で、贈与者の人数分は使えない。
• イ440万円×20％－30万円＝58万円。これが正解。
• ウ80万円は基礎控除110万円を引き忘れ、550万円にそのまま特例税率を当てた金額。

この問題に出た用語

• 基礎控除
• 暦年課税

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