監査調書とは？

監査調書の意味

実施した監査手続、入手した監査証拠、行った判断とその根拠を記録した文書。監査意見の根拠であり、監査業務の品質管理・レビューの対象、後年度の監査の参考資料にもなる。作成日・作成者・レビュー者が明確であることが求められる。

監査調書の具体例

抽出した標本の一覧、確認したログの写し、担当者への質問と回答、監査人の評価コメントを、監査要点ごとに整理して綴る。

監査調書は試験でどう引っ掛けられる？

機密情報を含むため、規程に従って整理・保管し、アクセスを限定する必要がある。「監査の証拠だから誰でも見られるべき」ではない。

監査調書と関連する用語

• 監査証拠
• 監査業務の品質管理
• 監査報告書

監査調書が出た過去問

• システム監査における監査証拠の説明のうち,適切なものはどれか。

  正解：監査人が収集又は作成する資料であり,監査報告書に記載する監査意見や指摘事項は,その資料によって裏付けられていなければならない。

  要点：監査証拠は監査意見と指摘事項を裏付ける収集・作成した資料

  監査証拠は、監査意見や指摘事項の裏付けとなる事実の集まりであり、被監査部門から入手した資料に限らず監査人自身が作成した記録も含まれる。監査報告書に記載する結論は、十分かつ適切な監査証拠に支えられていなければならない。監査証拠は監査調書として一定期間保存され、報告後すぐに処分するものではない。

  出典：平成29年度 春期 システム監査技術者試験 am2 問2（IPA）

• システム監査人が行った監査業務の実施記録であり,監査意見表明の根拠となるべき監査証拠,その他関連資料などをまとめたものはどれか。

  正解：監査調書

  要点：監査調書は実施記録と監査証拠をまとめ意見の根拠となる文書

  監査調書は、監査人が実施した手続とその結果、入手した監査証拠や関連資料を体系的にまとめた実施記録である。監査意見の形成過程を後から検証できるようにする役割を持ち、品質管理やレビューの対象にもなる。監査手続書は実施する手続を事前に定めた計画文書であり、監査調書とは性格が異なる。

  出典：平成30年度 春期 システム監査技術者試験 am2 問5（IPA）

• システム監査基準（平成30年）の“監査の結論の形成”において規定されているシステム監査人の行為として、適切なものはどれか。

  正解：保証を目的とした監査であれ、助言を目的とした監査であれ、監査の結論を表明するための合理的な根拠を得るまで監査手続を実施する。

  要点：結論表明には合理的な根拠が要り、得るまで監査手続を継続する

  監査の結論は、それを支える合理的な根拠が得られて初めて表明できる。保証型か助言型かにかかわらず、監査人は結論を裏づけるに足る監査証拠を得るまで手続を続けなければならない。また監査調書は手続の実施と並行して作成するものであり、監査対象部門との意見交換で事実誤認を排することも通常の手順である。

  出典：令和3年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問6（IPA）

• 内部監査部門に所属するシステム監査人が実施する監査において、監査調書に関する記述のうち、最も適切なものはどれか。

  正解：システム監査人は、作成した監査調書を所属する組織の文書管理規程に従って体系的に整理し、保管するとともに、権限のある者だけが利用できるようにする。

  要点：監査調書は規程に従い整理保管しアクセスを限定する

  監査調書は監査意見を裏づける証拠と判断過程の記録であり、機密性の高い情報を含む。そのため所属組織の文書管理規程に沿って体系的に整理・保管し、閲覧できる者を権限のある者に限定する必要がある。後日の再検証や品質評価に耐える形で残すことが求められる。

  出典：令和5年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問6（IPA）

• システム監査基準（令和5年）における監査計画の必要性についての記述として、適切なものはどれか。

  正解：監査の網羅性と効率性を整合させ、有効性の高いシステム監査を実施するため

  要点：監査計画は網羅性と効率性を両立させ有効な監査を実現するために要る

  監査計画は、限られた監査資源をどこに配分するかを決める設計図である。リスクの高い領域を漏れなく対象に含めつつ、重要度の低い領域に手数をかけすぎないよう調整することで、網羅性と効率性を両立させ、結果として有効性の高い監査を実現する。事実認識の共有や結論の裏づけは、それぞれ報告段階や監査調書が担う役割である。

  出典：令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問8（IPA）