モニタリングとは？

モニタリングの意味

内部統制が有効に機能していることを継続的に評価するプロセス。業務に組み込まれて行われる日常的モニタリングと、業務から独立した立場で行われる独立的評価（内部監査など）に分かれる。

モニタリングの具体例

現場責任者による日次の残高照合が日常的モニタリング、内部監査部門による年次の統制評価が独立的評価。

モニタリングは試験でどう引っ掛けられる？

内部監査は独立的評価であって、日常的モニタリングではない。日常的モニタリングは業務に組み込まれて行われるもの。監査は内部統制の外にあるのではなく、モニタリングの一部として内部統制に含まれる。

モニタリングと関連する用語

• 内部統制
• 3つのディフェンスライン（3線モデル）

モニタリングが出た過去問

• 金融庁"財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準(平成23年)"における,内部統制の基本的要素である"統制活動"はどれか。

  正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

  要点：統制活動は経営者の指示が確実に実行されるための方針と手続

  内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。このうち統制活動は、経営者の命令・指示が組織の中で確実に実行されるように定められた方針と手続を指し、職務分掌や承認手続、突合作業などが具体例になる。

  出典：令和1年度 春期 システム監査技術者試験 am2 問8（IPA）

• システム監査基準（平成30年）における“フォローアップ”の説明として、適切なものはどれか。

  正解：システム監査人が、監査報告書に記載した改善提案の実施状況に関する情報を収集し、改善状況をモニタリングすること

  要点：フォローアップは改善提案の実施状況を監査人が継続的に確認する活動

  フォローアップは監査の最終段階に位置づけられる活動で、監査報告書に記載した改善提案が実際に実行されているかを、監査人が情報を集めて継続的に確認するものである。改善そのものを実施したり指示したりすると独立性を損なうため、監査人はモニタリングと必要に応じた助言にとどまる。改善実施計画の策定は監査対象部門の責任である。

  出典：令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問4（IPA）

• 金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。

  正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

  要点：統制活動は経営者の指示を確実に実行させるための方針と手続

  内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。このうち統制活動は、経営者の命令や指示が組織の中で確実に実行されるように定める方針と手続を指し、承認、職務分離、照合、記録の保全といった具体的な仕組みが該当する。

  出典：令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問9（IPA）

• 金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和5年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。

  正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。

  要点：統制活動は経営者の指示を確実に実行させるための方針と手続

  内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。統制活動は、経営者の命令や指示が組織の隅々まで確実に実行されるよう定める方針と手続を指し、権限と職責の付与、職務の分掌、承認、照合などが具体例となる。

  出典：令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問6（IPA）

• 金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準（令和5年）”における、内部統制の基本的要素である統制環境に該当するものはどれか。

  正解：組織構造及び慣行

  要点：統制環境は組織の気風を決める土台で、組織構造や慣行を含む

  統制環境は、組織の気風を決定し、他の五つの基本的要素の基礎となるものである。経営者の誠実性と倫理観、経営方針と経営戦略、取締役会や監査役の機能、組織構造および慣行、権限と職責、人的資源に対する方針と管理などが該当する。職務の分掌は統制活動、内部監査はモニタリング、内部通報制度は情報と伝達に位置づけられる。

  出典：令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 am2 問10（IPA）