モニタリングとは？もにたりんぐ
モニタリングとは、内部統制が有効に機能していることを継続的に評価するプロセスで、内部統制の6要素の一つ。業務に組み込まれて行われる日常的モニタリングと、業務から独立した立場で定期的に行われる独立的評価に分かれ、内部監査は後者に当たる。発見された不備は是正され、重要なものは経営者へ報告される。
最終更新：2026-10-06
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統制は、いったん整備すれば効き続けるものではない。組織変更、人事異動、システム更改のたびに前提が変わり、気づかないうちに空洞化する。だから統制の中に、統制自身を見張る仕組みを組み込む必要がある。監査人にとって重要なのは、内部監査がこの要素の一部として内部統制の内側に位置づけられている点で、外側から批評する存在ではないという構造を押さえておくことである。
具体例
現場責任者が日次で行う残高照合や、システムが自動出力する例外リストの日次確認が日常的モニタリング。内部監査部門による年次の統制評価や、監査役等が行う監査が独立的評価に当たる。
試験での引っ掛け
内部監査は独立的評価であって日常的モニタリングではない。また監査は内部統制の外にあるのではなく、モニタリングの一要素として内部統制に含まれる。日常的モニタリングを担う現場責任者は被監査業務から独立していないため、その記録だけでは統制の有効性の評価としては足りない。
関連用語
出た過去問
問題文で直接問われたものと、解説の中で触れられたものが含まれます。
出典：平成31年度 春期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問8（IPA）解説で登場
出典：令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問4（IPA）
出典：令和4年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問9（IPA）解説で登場
金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。
正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。
要点：統制活動は経営者の指示を確実に実行させるための方針と手続
内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。このうち統制活動は、経営者の命令や指示が組織の中で確実に実行されるように定める方針と手続を指し、承認、職務分離、照合、記録の保全といった具体的な仕組みが該当する。
出典：令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問6（IPA）解説で登場
金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和5年）”における、内部統制の基本的要素である“統制活動”はどれか。
正解：経営者の命令及び指示が適切に実行されることを確保するために定める方針及び手続である。
要点：統制活動は経営者の指示を確実に実行させるための方針と手続
内部統制の基本的要素は、統制環境、リスクの評価と対応、統制活動、情報と伝達、モニタリング、ITへの対応の六つである。統制活動は、経営者の命令や指示が組織の隅々まで確実に実行されるよう定める方針と手続を指し、権限と職責の付与、職務の分掌、承認、照合などが具体例となる。
出典：令和6年度 秋期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問10（IPA）解説で登場
金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準（令和5年）”における、内部統制の基本的要素である統制環境に該当するものはどれか。
正解：組織構造及び慣行
要点：統制環境は組織の気風を決める土台で、組織構造や慣行を含む
統制環境は、組織の気風を決定し、他の五つの基本的要素の基礎となるものである。経営者の誠実性と倫理観、経営方針と経営戦略、取締役会や監査役の機能、組織構造および慣行、権限と職責、人的資源に対する方針と管理などが該当する。職務の分掌は統制活動、内部監査はモニタリング、内部通報制度は情報と伝達に位置づけられる。
出典・参考
解説は資格暗記が独自に作成しています。過去問の出典は各問題に記載のとおりです。