キャッシュフロー計算書とは？きゃっしゅふろーけいさんしょ
キャッシュフロー計算書とは、一会計期間の現金及び現金同等物の増減を、営業活動・投資活動・財務活動の3区分に分けて示す財務諸表。損益計算書の利益は発生主義で計算されるため現金の動きとずれ、利益が出ていても資金が尽きる事態が起こり得る。この差を可視化するために、貸借対照表・損益計算書と並ぶ基本財務諸表とされる。
最終更新：2026-10-06
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利益は、いつ収益と費用を認識するかという会計上の判断を経て決まるため、判断の余地が入り、現金の残高とは一致しない。掛取引が一般化して回収と支払の時期が離れるほどこの差は開き、利益だけを見ていては資金繰りの危険を検知できなくなった。システム監査の受験者にとっては、会計監査との接点として、またIT投資の評価の前提として押さえる領域になる。
具体例
金融商品取引法にもとづく有価証券報告書では、キャッシュ・フロー計算書の開示が求められる。IT投資の評価でも、設備取得の支出は投資活動、リース料や借入の返済は財務活動に現れるため、投資の回収状況を見るには利益ではなくこの区分の推移を追うことになる。
試験での引っ掛け
3区分の振り分けが定番で、売掛金の回収や仕入・人件費の支払は営業活動、設備や有価証券の取得と売却は投資活動、借入と返済・増資・配当の支払は財務活動に入る。減価償却費は現金の支出を伴わないので、営業CFでは利益から差し引くのではなく足し戻す。フリーキャッシュフローは営業CFと投資CFの合計であり、営業CF単独ではない。
関連用語
出た過去問
出典：平成30年度 春期 システム監査技術者試験 午前Ⅱ 問16（IPA）
キャッシュフロー計算書において,投資活動によるキャッシュフローに該当するものはどれか。
正解：有形固定資産の売却による収入
要点：投資活動のCFは固定資産や有価証券の取得・売却の資金流れ
キャッシュフロー計算書は営業活動、投資活動、財務活動の三区分からなる。投資活動によるキャッシュフローは、固定資産や有価証券の取得・売却など、将来の収益獲得のための資金の出入りを表す。よって有形固定資産の売却収入が該当する。株式発行は財務活動、仕入や賠償金の支払は営業活動に区分される。
出典・参考
解説は資格暗記が独自に作成しています。過去問の出典は各問題に記載のとおりです。