システム監査人が作成する監査調書に関する記述として、適切なものはどれか。

選択肢

• ア監査調書の作成は任意であり、作成しなくても問題はない。
• イ監査調書は、監査人自身の行動記録であり、監査チーム内でも他の監査人と共有すべきではない。
• ウ監査調書は、監査の結論を支える合理的な根拠とするために、発見した事実及び発見事実に関する所見を記載する。
• エ監査調書は、保管の必要がない監査人の備忘録である。

正解と解説

正解：ウ 監査調書は、監査の結論を支える合理的な根拠とするために、発見した事実及び発見事実に関する所見を記載する。

監査調書は、監査人が発見した事実と、それに対する所見や判断の根拠を記録した文書である。監査の結論を支える合理的な根拠となるものであり、作成は必須で、監査チーム内で共有されレビューを受け、一定期間保管される。備忘録や個人的な記録ではない。

選択肢ごとの解説

• ア監査調書の作成は結論の根拠として必須である。
• イ監査調書はチーム内で共有され、レビューの対象となる。
• ウ正しい。発見事実と所見を記載し、結論の合理的な根拠とする。
• エ監査調書は所定の期間保管する必要がある。

この問題に出た用語

• 監査調書・監査証跡・監査報告書

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