税効果会計とは？
税効果会計とは、会計上の利益と税務上の所得の一時差異を調整し、法人税等の費用を対応する期間に配分する処理。将来の税負担を減らす差異は繰延税金資産、増やす差異は繰延税金負債として貸借対照表に計上する。税引前利益と税金費用の対応関係を正しく見せることが目的。
ぜいこうかかいけい
税効果会計の意味
会計上の利益と税務上の所得の一時差異を調整し、法人税等の費用を対応する期間に配分する処理。将来の税負担を減らす差異は繰延税金資産、増やす差異は繰延税金負債として貸借対照表に計上する。税引前利益と税金費用の対応関係を正しく見せることが目的。
税効果会計の具体例
会計上は当期に計上した賞与引当金1億円が税務上は支給時まで損金にならない場合、当期は課税所得が1億円多くなる。実効税率30%なら3,000万円を繰延税金資産として計上し、翌期の支給時に取り崩す。将来の課税所得が見込めない企業は資産計上できず取り崩しを迫られる。
税効果会計は試験でどう引っ掛けられる？
永久差異（交際費の損金不算入など）は将来解消しないため、税効果会計の対象にならない。対象は一時差異だけである点が中心論点。また繰延税金資産は回収可能性の判断が必要で、業績悪化時に一括取り崩しとなり赤字を拡大させることがある。
税効果会計と関連する用語
最終更新：2026-08-25／解説は資格暗記が独自に作成しています。 過去問の出典は各問題に記載のとおりです。